- Od 01/01/2026 r. limit kosztów dla aut z silnikiem spalinowym zależy od emisji CO2 (CEP): 150 000 zł przy emisji < 50 g/km i 100 000 zł przy emisji ≥ 50 g/km; dla elektryków i wodoru: 225 000 zł.
- Limit działa w PIT/CIT na amortyzację oraz na opłaty z leasingu/najmu; gdy auto jest droższe niż limit, koszty tnie proporcja limit / wartość auta.
- VAT to osobny tor: standard to 50% odliczenia, a 100% VAT wymaga realnego użytku wyłącznie firmowego i formalności (m.in. VAT-26 oraz ewidencja przebiegu).
- Najczęstszy błąd: mieszanie limitu PIT/CIT z VAT oraz wybór wykupu „na prywatnie” bez uporządkowania dalszego użycia i dokumentów.
Jeśli rozliczasz samochód osobowy w firmie, od 01/01/2026 r. limit kosztów dla aut z silnikiem spalinowym zależy od emisji CO2, a w leasingu i amortyzacji działa przez proporcję, gdy auto przekracza limit.
W praktyce to nie jest kosmetyka: dwa podobne auta mogą mieć różne limity (150 000 zł albo 100 000 zł), a to przekłada się na KUP miesiąc po miesiącu w leasingu lub przez lata w amortyzacji. Najpierw ustalasz limit z emisji CO2 (CEP), potem liczysz proporcję, a dopiero na końcu układasz VAT i strategię wykupu/sprzedaży.
Warianty rozwiązań w skrócie – jakie masz opcje?
| Opcja | Kiedy wybrać | Zalety | Wady | Największe ryzyko |
|---|---|---|---|---|
| Leasing operacyjny / najem długoterminowy | Gdy chcesz koszty na bieżąco i prostą obsługę | Koszt w ratach, często serwis w pakiecie, elastyczna wymiana auta | Limit tnie raty proporcją, wykup wpływa na podatki przy sprzedaży | Zły wybór ścieżki wykupu pod kątem VAT i sprzedaży |
| Leasing finansowy | Gdy chcesz ująć auto jako środek trwały i amortyzować | Amortyzacja po stronie firmy, przewidywalna ścieżka bilansowa | Limit uderza w amortyzację, więcej obowiązków ewidencyjnych | Błędne ujęcie kosztów i wartości auta do limitu |
| Zakup na firmę (gotówka / kredyt) | Gdy planujesz dłuższe użytkowanie i kontrolę nad autem | Pełna kontrola, amortyzacja, prosta sprzedaż firmowa | Limit odcina amortyzację, kapitał może być zamrożony | Kupno „pod limit”, a potem brak 100% VAT przez błędy formalne |
Przykładowa decyzja: Jeśli auto ma emisję ≥ 50 g/km i cenę wyraźnie ponad 100 000 zł, leasing operacyjny oraz zakup na firmę dadzą podobny „sufit” KUP w części ograniczanej przepisami, bo zadziała ta sama proporcja. Różnice zwykle robią: VAT, wykup i sprzedaż.
Jakie są aktualne limity kosztów dla auta w firmie i od czego zależą: wartość pojazdu, rodzaj napędu, emisja CO2 oraz sposób finansowania?
Te kwoty ograniczają koszty w podatku dochodowym (PIT/CIT) przede wszystkim przez amortyzację oraz opłaty wynikające z umów leasingu, najmu, dzierżawy. Emisja CO2 jest ustalana na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów (CEP); w dowodzie rejestracyjnym bywa widoczna w polu V.7, jeśli jest wpisana.
Jeśli auto kosztuje więcej niż limit, działa proporcja: limit / wartość auta. W praktyce im niższy limit, tym mniejsza część amortyzacji albo rat leasingu/najmu wejdzie do KUP.
Ważne technicznie: wartość auta do proporcji liczysz spójnie z Twoim statusem VAT. W praktyce najczęściej działa prosta zasada: wartość = kwota netto + nieodliczony VAT (przy 50% VAT połowa VAT powiększa wartość, przy braku odliczenia cały VAT, przy 100% VAT wartość jest „netto”).
Jeśli w CEP brakuje emisji CO2: nie zakładaj automatycznie wyższego limitu. Ustal dane w sposób możliwy do obrony dokumentami (np. dokumentacja pojazdu, dane rejestracyjne, informacje od producenta/diagnosty) i zachowaj spójność z tym, co masz w papierach.
Co dokładnie wchodzi do limitu kosztów, a co rozliczysz niezależnie od limitu: raty leasingu, czynsz najmu, odpisy amortyzacyjne, ubezpieczenie, serwis i opony?
Do limitu „wartości auta” najczęściej wpadają: odpisy amortyzacyjne (zakup i leasing finansowy) oraz opłaty z leasingu operacyjnego/najmu (opłata wstępna, raty, czynsz i inne opłaty za używanie auta), gdy wartość auta przekracza limit.
Poza tym limitem zwykle są koszty eksploatacyjne (paliwo/energia, serwis, opony, myjnia, parking, autostrady), ale tu pojawiają się inne ograniczenia: przy użytku mieszanym auta firmowego do KUP trafia zasadniczo 75% takich wydatków, a gdy używasz w działalności auta prywatnego, rozliczenie jest co do zasady 20% poniesionych wydatków. Te ograniczenia są niezależne od limitu 100/150/225 tys.
| Kategoria wydatku | Czy limit 100/150/225 tys. dotyczy? | Co zwykle ogranicza rozliczenie |
|---|---|---|
| Amortyzacja (zakup, leasing finansowy) | Tak | Limit wartości auta zależny od napędu i emisji CO2 |
| Leasing operacyjny / najem (opłata wstępna, raty, czynsz) | Tak | Proporcja limit / wartość auta |
| Ubezpieczenie dobrowolne (AC, GAP) | Odrębny limit | Proporcja: 150 000 zł / wartość auta (225 000 zł dla EV/wodoru); limit AC jest niezależny od progów CO2 |
| Serwis, opony, myjnia, parking, autostrady, paliwo/energia | Nie | PIT/CIT: 75% (użytek mieszany) albo 20% (auto prywatne w działalności); VAT: 50% albo 100% |
Jak rozliczyć leasing operacyjny auta w firmie po zmianach: jakie koszty trafiają do KUP, jak działa proporcja i kiedy limit „tnie” raty?
Uwaga praktyczna dla 2026 r.: nowe limity mogą mieć znaczenie także dla leasingów zawartych przed 01/01/2026 r., bo rozliczasz koszty w dacie ich ponoszenia.
Mechanika jest powtarzalna: liczysz współczynnik i stosujesz go do opłaty wstępnej oraz rat/czynszu w zakresie ograniczanym przepisami. Przykład: auto spalinowe za 200 000 zł, emisja 120 g/km, limit 100 000 zł, proporcja 0,50. Opłata wstępna 20 000 zł, do KUP wejdzie 10 000 zł.
Jeśli to samo auto miałoby emisję 30 g/km, limit wynosi 150 000 zł, proporcja to 0,75, a koszt z opłaty wstępnej to 15 000 zł.
Co wpisujesz jako „wartość auta” do proporcji: w praktyce przyjmujesz wartość wynikającą z umowy (cena auta), a VAT liczysz konsekwentnie do swojej sytuacji (50% albo 100% odliczenia, albo brak odliczenia). Ten sam samochód może dać inną „wartość do limitu” u podatnika zwolnionego z VAT niż u czynnego podatnika z 100% odliczeniem.
Jak rozliczyć leasing finansowy oraz zakup na firmę: czym różni się amortyzacja, kiedy sens ma zakup, a kiedy rozłożenie kosztów w czasie?
Jeśli kupujesz auto za 180 000 zł i jest to spalinowe z emisją ≥ 50 g/km, limit to 100 000 zł, a więc „kosztowo” amortyzujesz tylko część odpowiadającą limitowi. Reszta odpisów nie obniży dochodu do opodatkowania.
W leasingu finansowym logika jest podobna, bo auto trafia do środków trwałych, a odpisy amortyzacyjne podlegają limitowi jak przy zakupie. Różnice między leasingiem finansowym a zakupem dotyczą zwykle konstrukcji umowy i rozliczeń księgowych, ale sam limit wartości auta w PIT/CIT działa analogicznie.
Jak działa wykup z leasingu i co zmienia wybór ścieżki: wykup na firmę czy prywatnie, koszty podatkowe, VAT oraz konsekwencje przy późniejszej sprzedaży?
Wykup na firmę oznacza, że późniejsza sprzedaż co do zasady będzie sprzedażą firmową, z przychodem podatkowym i zasadami VAT właściwymi dla sprzedaży przez podatnika VAT (jeśli jesteś czynnym podatnikiem). Wykup prywatny zmienia tor, ale wymaga spójności: auto powinno faktycznie przestać być wykorzystywane w działalności, a zmiana przeznaczenia musi być do obrony dokumentami i praktyką.
- Wykup „na prywatnie”, a potem dalsze używanie firmowe bez uporządkowania rozliczeń i zasad.
- Wycena i dokumenty mówią jedno, a praktyka używania drugie, szczególnie gdy chcesz 100% VAT.
- Brak decyzji „co dalej”: sprzedaż szybko vs użytkowanie długo, a dopiero potem wybór wykupu.
Jak rozliczać VAT od auta firmowego: kiedy przysługuje 50% lub 100% odliczenia, jakie warunki trzeba spełnić i jakie błędy najczęściej „kasują” pełne odliczenie?
Pełne odliczenie VAT wymaga realnego wyeliminowania użytku prywatnego, zwykle przez regulamin użytkowania, prowadzenie ewidencji przebiegu dla celów VAT oraz zgłoszenie pojazdu na VAT-26. Termin VAT-26 wynika z ustawy o VAT: co do zasady jest to do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono pierwszy wydatek, nie później niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7 za ten okres.
Jeśli auto jest używane mieszanie, odliczasz 50% VAT od wydatków związanych z pojazdem. To działa niezależnie od tego, czy w podatku dochodowym masz limit 100/150/225 tys.
Błędy, które najczęściej zabierają 100% VAT: brak VAT-26 w terminie, nieciągła ewidencja przebiegu, niespójność regulaminu z praktyką, brak realnych barier dla użytku prywatnego.
Jak rozliczyć koszty eksploatacji samochodu w firmie: paliwo, ładowanie, myjnia, parkingi, autostrady oraz dokumentowanie wydatków w praktyce?
W podatku dochodowym typowe scenariusze są dwa: auto firmowe używane mieszanie (wtedy koszty eksploatacji są co do zasady limitowane do 75%) albo auto prywatne wykorzystywane w działalności (tu rozliczenie wydatków bywa co do zasady 20%). W VAT analogicznie: przy użytku mieszanym standardem jest 50% odliczenia VAT od paliwa/energii, serwisu, myjni czy opłat drogowych.
W praktyce działa prosty standard: faktury na firmę, spójny opis wydatków (cel, związek z działalnością), jedna karta paliwowa lub jedno konto flotowe, a przy 100% VAT także realna kontrola wyłączności i kompletna ewidencja przebiegu.
Co zmieniają zasady dla aut elektrycznych i hybryd w firmie: limity, amortyzacja, ubezpieczenie oraz rozliczenie ładowania w domu i poza nim?
Jeśli hybryda (w tym plug-in) ma emisję < 50 g/km, limit kosztów to 150 000 zł, a jeśli ma emisję ≥ 50 g/km, limit spada do 100 000 zł. W praktyce decydują dane z CEP, a nie marketingowa nazwa napędu.
Rozliczenie ładowania jest najprostsze, gdy masz fakturę od operatora ładowania publicznego lub rozliczenie flotowe. Przy ładowaniu w domu potrzebujesz wiarygodnego sposobu przypisania energii do auta firmowego (np. podlicznik, raport z wallboxa, regulamin i zasady wyliczenia), bo bez tego łatwo o spór co do związku wydatku z działalnością.
Po stronie programów wsparcia i dotacji zasady zależą od aktualnych naborów i dokumentów instytucji. Jeśli korzystasz z dofinansowania, sprawdź, czy możesz je łączyć z leasingiem, jakie są limity ceny pojazdu i jakie obowiązki sprawozdawcze pojawiają się po wypłacie środków.
Jak dobrać wariant do Twojej sytuacji: JDG czy spółka, użytek mieszany czy firmowy, czas użytkowania oraz plan sprzedaży?
Jeśli planujesz częstą wymianę auta, leasing operacyjny i najem upraszczają cykl, ale limit tnie raty proporcją. Jeśli auto ma zostać w firmie długo, zakup lub leasing finansowy opierają koszty o amortyzację, tu emisja CO2 decyduje o limicie na lata.
W spółce (CIT) logika limitów jest zbliżona, a różnice zwykle wynikają z modelu rozliczeń, polityki floty i planu sprzedaży, a nie z samego progu 100/150/225 tys.
Najprostsze pytania kontrolne: czy chcesz 100% VAT, czy akceptujesz 50% VAT; czy auto będzie sprzedane szybko, czy zostaje na lata; jaka jest emisja CO2 z CEP; czy cena auta przebija limit mocno, czy minimalnie. Odpowiedzi ustawiają resztę.
Checklista, co zrobić krok po kroku
- Sprawdź emisję CO2 w danych CEP (pomocniczo: dowód rejestracyjny, pole V.7, jeśli jest wpisane) i przypisz limit: 100 000 zł, 150 000 zł albo 225 000 zł.
- Ustal wartość auta do proporcji: cena z umowy i VAT liczony spójnie z Twoim prawem do odliczenia.
- Policz współczynnik limit / wartość auta i zastosuj go do opłaty wstępnej oraz rat/czynszu (leasing/najem) albo do amortyzacji (zakup/leasing finansowy).
- Rozdziel rozliczenie VAT: wybierz 50% albo przygotuj formalności pod 100% (zasady użytkowania, ewidencja przebiegu, VAT-26).
- Ustal ścieżkę wykupu i sprzedaży przed podpisaniem umowy leasingu, dopasuj ją do planu: sprzedaż firmowa czy prywatna.
- Ułóż standard dokumentowania: faktury, opisy wydatków, spójność z ewidencją VAT i zasadami użytkowania.
Słowniczek pojęć
FAQ, najczęściej zadawane pytania
Jaki jest limit kosztów samochodu osobowego w firmie od 01/01/2026 r.?
Limit zależy od napędu i emisji CO2 z CEP: 225 000 zł dla elektryka i wodoru, 150 000 zł dla auta z silnikiem spalinowym z emisją poniżej 50 g/km, 100 000 zł dla emisji co najmniej 50 g/km.
Jak policzyć, ile rat leasingu wejdzie w koszty, gdy auto przekracza limit?
Policz proporcję limit / wartość auta i zastosuj ją do opłaty wstępnej oraz rat/czynszu w zakresie ograniczanym przepisami. Przykład: 100 000 / 200 000 = 50%, do KUP trafia połowa opłat.
Czy limit 100/150/225 tys. dotyczy VAT od samochodu?
Nie. To limit podatku dochodowego (PIT/CIT). VAT rozliczasz według zasad 50% albo 100% przy spełnieniu warunków użytku wyłącznie firmowego.
Kiedy przysługuje 100% odliczenia VAT od auta firmowego?
Gdy auto jest używane wyłącznie w działalności i spełniasz warunki formalne, w tym ewidencję przebiegu dla celów VAT oraz zgłoszenie VAT-26. Przy użytku mieszanym obowiązuje 50% odliczenia.
Czy hybryda ma limit 225 000 zł jak elektryk?
Nie. 225 000 zł dotyczy pojazdów elektrycznych i wodorowych. Hybrydy rozliczasz jak auta z silnikiem spalinowym według progu emisji CO2 z CEP.
Czy wykup z leasingu na prywatnie zawsze jest korzystniejszy podatkowo?
Nie. Zależy od planu dalszego użycia i sprzedaży oraz sposobu rozliczania VAT. Najpierw ustal scenariusz, potem dobierz ścieżkę wykupu.
Gdzie sprawdzić emisję CO2 do limitu 100/150 tys. dla auta z silnikiem spalinowym?
Podstawą są dane w centralnej ewidencji pojazdów (CEP). Pomocniczo emisja bywa wpisana w dowodzie rejestracyjnym w polu V.7, jeśli jest dostępne.
Źródła i podstawa prawna
- Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269), przepisy wprowadzające m.in. progi CO2 oraz wejście w życie od 01/01/2026 r., dostęp: 22/01/2026 r.
- Ustawa o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.U. 2018 poz. 317 z późn. zm.), dostęp: 22/01/2026 r.
- Program „NaszEauto” (informacje publiczne), GOV, dostęp: 22/01/2026 r.
Dane liczbowe aktualne na dzień: 22/01/2026 r.
Jak liczone są przykłady: wyliczenia pokazują mechanikę proporcji limitu do wartości auta na uproszczonych założeniach. Wynik zależy od zapisów umowy, statusu VAT i sposobu ustalenia wartości auta do celów limitu.
Co możesz zrobić po przeczytaniu tego artykułu?
- Sprawdź emisję CO2 i przypisz limit 100/150/225 tys. jeszcze przed wyborem finansowania.
- Policz proporcję limit / wartość auta i od razu zobacz, jak limit obetnie KUP w leasingu lub amortyzacji.
- Ustal strategię VAT: jeśli chcesz 100% VAT, przygotuj zasady użytkowania, ewidencję i VAT-26; jeśli zostajesz przy 50% VAT, uprość proces i nie mieszaj tego z limitem PIT/CIT.
Aktualizacja artykułu: 23 stycznia 2026 r.
Autor: Jacek Grudniewski
Ekspert ds. produktów finansowych i pasjonat rynku nieruchomości
Kontakt za pośrednictwem LinkedIn:
https://www.linkedin.com/in/jacekgrudniewski/
Treści w artykule mają charakter wyłącznie informacyjny i nie są poradą finansową, prawną ani rekomendacją inwestycyjną. Wszelkie decyzje podejmujesz na własną odpowiedzialność. Przed ich podjęciem, skonsultuj się z licencjonowanym specjalistą. Autor nie ponosi odpowiedzialności za skutki działań podjętych na podstawie tych informacji. Artykuł może zawierać linki afiliacyjne.
Brak odpowiedzi